员工福利费是用于增进员工物质利益，协助员工及其家族处理某些特别困难和兴办团体福利事业所付出的费用。员工福利费包含哪些内容？扣除规范有何要求？

  依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3号）第三条规则：《施行法令》第四十条规则的企业员工福利费，包含以下内容：

  （一）没有施行别离办社会功能的企业，其内设福利部分所产生的设备、设备和人员费用，包含员工食堂、员工澡堂、理发室、医务所、托儿所、疗养院等团体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分工作人员的薪酬薪水、社会保险费、住宅公积金、劳务费等。

  （二）为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。

  （三）依照其他规则产生的其他员工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第四十条的规则：企业产生的员工福利费开销，不超越薪酬薪水总额14%的部分，准予扣除。

  依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3号）规则：“四、关于员工福利费核算问题 企业产生的员工福利费，应该独自设置账册，做精确核算。没有独自设置账册精确核算的，税务机关应责令企业在规则的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业产生的员工福利费做到合理的核定。”

  依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规则：“列入企业员工薪酬薪水准则、固定与薪酬薪水一同发放的福利性补助，契合《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3号）第一条规则的，可作为企业产生的薪酬薪水开销，按规则在税前扣除。

  不能一起契合上述条件的福利性补助，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规则的员工福利费，按规则核算限额税前扣除。”

  依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项的规则，未施行医疗统筹企业的员工医疗费用可当作福利费在企业所得税税前扣除。因而关于未施行医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费归于员工福利费开销；已施行医疗统筹（包含根本医疗保险费）的企业，其为员工报销的医药费不归于《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3号）第三条规则的员工福利费，不得作为员工福利费开销从税前扣除。

  依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3 号）第三条第（二）项的规则，员工福利费包含企业为员工卫生保健所发放的各项补助和非钱银性福利。企业产生的员工体检费用归于员工卫生保健方面的开销，可当作员工福利费开销，依规则税前扣除。

  企业因职业需求聘用了很多大学实习生和临时工，发放给他们的福利费能够税前扣除吗？

  能够。依据《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条的规则，企业因招聘季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实践产生的费用，应区分为薪酬薪水开销和员工福利费开销，并按规则在企业所得税前扣除。

  企业将财物用于员工奖赏或福利，在企业所得税上是否应当视同出售做处理，怎么承认出售收入？

  依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规则，企业产生非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、员工福利或许利润分配等用处的，应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务，但国务院财务、税务主管部分还有规则的在外；依据《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》（国税函〔2008〕828号）第二条规则，企业将财物移交别人的以下景象，因财物一切权属已产生改动而不归于内部处置财物，应按规则视同出售确认收入。

  （六）其他改动财物一切权属的用处。因而，企业产生将货品、产业、劳务用于员工奖赏或福利等用处的，应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务。

  依据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规则，企业产生《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》（国税函〔2008〕828号）第二条规则景象的，除还有规则外,应依照被移交财物的公允市价确认出售收入。

  依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项的规则，员工福利费包含企业为员工住宅所发放的各项补助和非钱银性福利。企业为员工供给团体宿舍的开销，归于企业为员工供给的用于住宅方面的非钱银性福利，可当作福利费开销，依照相关规则税前扣除。

  某境内居民企业2021年产生合理的薪酬、薪水总额开销200万，员工福利费用产生35万，税前准予扣除多少？

  解析：企业产生的员工福利费开销35万，不超越薪酬、薪水总额14%的部分（200*14%=28万），准予扣除。尽管员工福利费实践产生额35万，但税前准予扣除28万。

  某境内居民企业2021年企业产生合理的薪酬、薪水总额开销250万，员工福利费用产生20万，税前准予扣除多少？

  解析：企业产生的员工福利费开销，不超越薪酬、薪水总额14%的部分（250*14%=35万），准予扣除。企业员工福利费实践产生额20万，小于35万，税前准予扣除20万。

  某境内居民企业于2021年计提福利费25万元，未超越薪酬薪水总额的14%，当年实践产生福利费开销为20万，其他5万元为已计提并在管理费用中列支，但未实践产生。该公司在2021年度企业所得税汇算清缴时，需求对5万元未实践开销的福利费作交税调整吗？

  解析：依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第四十条规则：企业产生的员工福利费开销，不超越薪酬、薪水总额的14%的部分，准予扣除。企业应当依照实践产生额在不超越薪酬薪水总额14%的部分据实扣除，关于5万元未实践开销的福利费，企业应当调整相应应交税所得额，并补缴企业所得税。